Opciones de seguridad Cuando una corporación acuerda vender o emitir sus acciones a los empleados, o cuando un fideicomiso de fondos mutuos otorga opciones a un empleado para adquirir unidades de fideicomiso, el empleado puede recibir un beneficio tributable. Temas Qué es un beneficio gravable de las opciones de valores (stock)? Cuál es el beneficio? Tipos de opciones. Cuándo es imponible Deducción por donación benéfica de valores Condiciones para reunirse para obtener la deducción cuando se da la seguridad. Opción de deducciones de beneficios Condiciones para reunirse para ser elegible para la deducción. Reportar el beneficio en los códigos de deslizamiento T4 para usar en el resbalón T4. Retención de las deducciones de nómina en las opciones Averigüe cuándo debe retener las contribuciones de la CPP o el impuesto sobre la renta de las opciones. (Las primas de la IE no se aplican a las opciones). Formularios y publicaciones Menú secundario Información del sitioFecha el 23 de noviembre de 2010 A partir del 1 de enero de 2011, prácticamente todos los ejercicios de opciones sobre acciones de un empleado o director desencadenarán la retención de impuestos del empleador y los requisitos de remesas. Partiendo del presupuesto federal de marzo de 2010. Se introdujeron nuevas reglas en la Ley del Impuesto sobre la Renta Canadiense a principios de este otoño que clarifican que, a partir del año nuevo, los requisitos de deducción de la fuente se aplican a los beneficios de la opción de compra de acciones. Estas y otras enmiendas propuestas relacionadas con la imposición de opciones sobre acciones se resumen en detalle en nuestra actualización tributaria relacionada. El cambio en la política de retención y remesas de las opciones sobre acciones hace que el régimen tributario canadiense esté esencialmente en línea con los regímenes de otros países, incluyendo Estados Unidos y U. K. Estos cambios impactan tanto a los empleadores como a los que reciben opciones sobre acciones o compensaciones similares. Cada corporación y cada fideicomiso de fondos mutuos que patrocine planes de opciones sobre acciones a las cuales se aplican estas reglas deben revisar los términos existentes de sus planes y procedimientos administrativos relacionados para determinar si la retención y la remesa pueden acomodarse de acuerdo con la Agencia Canadiense de Ingresos (CRA, por sus siglas en inglés) reglas. Para las empresas públicas, los planes de opciones de acciones existentes y los acuerdos también deben ser revisados cuidadosamente para determinar si la aprobación de los accionistas es necesaria para cualquier enmienda necesaria. La siguiente serie de preguntas y respuestas revisa estos y otros problemas comunes que los empleadores pueden enfrentar al tratar con estos cambios. Las nuevas reglas se aplican a nuestra empresa Las nuevas reglas generalmente se aplican a todos los empleadores canadienses, incluidos los empleadores no canadienses que hacen opciones de acciones disponibles para los empleados canadienses, sujeto a excepciones especificadas. Definido en la Ley del Impuesto sobre la Renta de Canadá. Cuándo se aplicarán las nuevas reglas La retención será generalmente requerida para las opciones que no sean CCPC ejercidas en 2011 o después, independientemente de cuándo se otorgó la opción. Hay excepciones Existe una excepción para las opciones otorgadas antes del 4 de marzo de 2010 a las 4:00 PM EST, donde las opciones incluyeron una condición escrita para que las acciones en opción fueran retenidas por el partícipe durante un período de tiempo después del ejercicio . Otra excepción también existe cuando el partícipe dota las acciones en opción a una entidad de caridad registrada dentro de un corto período de tiempo después del ejercicio. Cuáles son las tasas de retención aplicables a los beneficios de la opción de compra de acciones? Los tipos impositivos aplicables a la retención en los beneficios de la opción de compra de acciones son los mismos que los de los ingresos ordinarios de empleo. Cuando una opción es elegible para la deducción de mitad de ingreso en el margen de opción en ejercicio, sólo se considerará la mitad del diferencial para determinar la cantidad a retener. En la actualidad, nuestro plan de opciones sobre acciones no se ocupa específicamente de la retención o venta de acciones en nombre de los empleados. Qué debemos hacer Los planes o acuerdos de opciones sobre acciones pueden incluir términos generales que permitan la retención y la remesa según lo requerido por la ley o pueden incluir términos específicos que regulen cómo se pueden satisfacer los requisitos de retención y remesas. Tales términos específicos pueden permitir, entre otras cosas, la venta por el empleador en nombre de los empleados de un número suficiente de acciones emitidas para satisfacer la obligación tributaria o exigir que el empleado pague una cantidad al empleador igual a la obligación de retención como Condición de ejercicio. La viabilidad de las alternativas disponibles depende de una serie de factores, incluyendo la implementación desde una perspectiva administrativa (como se discute más adelante) y la capacidad de los partícipes para financiar su porción de la obligación de retención. Las disposiciones del plan o acuerdo deben ser revisadas cuidadosamente para determinar si las alternativas apropiadas están suficientemente cubiertas, de lo contrario una enmienda puede ser necesaria. En el caso de las empresas públicas, dichas enmiendas generalmente accionarían los requisitos de aprobación de los accionistas según las normas de la bolsa si no se permiten en virtud de las disposiciones de enmienda existentes del plan o acuerdo de la compañía. A este respecto, la TSX ha confirmado en su Nota de Personal 2010-0002. Con fecha 12 de noviembre de 2010, que generalmente considerará que las enmiendas a los planes de opción y los acuerdos resultantes de estas reglas serán de naturaleza de mantenimiento. Este reconocimiento significa que las modificaciones tributarias, cuando sea necesario, generalmente se pueden hacer bajo las provisiones existentes que permiten a la junta oa una comisión del consejo hacer modificaciones a los planes o acuerdos de una naturaleza de mantenimiento sin la aprobación de los accionistas. La Notificación del Personal aclara además que si el plan no contiene tales disposiciones de enmienda, la TSX seguirá permitiendo a las compañías enmendar sus planes y acuerdos de opciones para cumplir con estas reglas siempre que: (i) las enmiendas se limiten al cumplimiento del Impuesto sobre la Renta Ley. (Ii) la empresa adopte los procedimientos de enmienda adecuados en su plan y (iii) las enmiendas se sometan a la aprobación del tenedor de valores en la próxima reunión de la compañía. También se recuerda a las empresas públicas que en cualquier caso, las enmiendas de opciones seguirán siendo objeto de la Sección 613 del Manual TSX. Que incluye la pre-autorización por parte de la TSX y la divulgación en circulares de representación. Dependiendo de sus circunstancias particulares, las alternativas incluyen arreglar con un corredor para vender las acciones a nombre de los empleados o para concertar un acuerdo con un proveedor de servicios de terceros (por ejemplo, Un fiduciario o agente de transferencia) para administrar el plan. La implementación de los procedimientos necesarios tendrá que ser adaptada para satisfacer sus necesidades específicas y las de sus beneficiarios. En cualquier caso, las discusiones con todos los terceros deben ser iniciadas de antemano para prepararse para la fecha límite del 1 de enero de 2011. En lugar de emitir todas las acciones bajo opción y luego vender un número suficiente para recaudar dinero para remitir a la Agencia de Ingresos de Canadá con respecto a la obligación de retención, puede la corporación simplemente emitir menos acciones al empleado y remitir dinero a CRA Satisfacer la obligación de retención De esta manera puede poner en peligro la caracterización tributaria del otorgamiento de la opción, incluyendo el momento de tributación del premio de la opción y la disponibilidad de la deducción de la mitad del ingreso sobre la opción extendida en el ejercicio. Por lo general, no recomendamos esto como un método para satisfacer la obligación de retención. Si las alternativas más comunes discutidas anteriormente no son viables para su empresa, debe hablar con un asesor fiscal para considerar otras alternativas. Las nuevas reglas se aplican a los directores de corporaciones canadienses que no residen en Canadá? Aunque una situación fiscal individual dependerá de varios factores y puede activar hechos específicos, en general, las nuevas reglas se aplicarán a los directores residentes no canadienses que hayan rendido Servicios a la corporación en Canadá en cualquier momento durante el período desde la fecha de concesión hasta la fecha de ejercicio. El monto de la retención se determinará generalmente en base a la porción del beneficio de la opción que es imponible en Canadá. Trackbacks (0) Enlaces a blogs que hacen referencia a este artículo Trackback URL canadiansecuritieslaw / admin / trackback / 230765 Montr233al 1155 Ren233-L233vesque Blvd. (514) 397-3000 Fax: (514) 397-3222 Vancouver Suite 1700 666 Burrard Street Vancouver, BC V6C 2X8 Teléfono: (604) 631-1300 Fax: (604) 681- 1825 Toronto 5300 Commerce Court West 199 Bay Street Toronto, ON M5L 1B9 Teléfono: (416) 869-5500 Llamada gratuita: (877) 973-5500 Fax: (416) 947-0866 Nueva York 445 Park Avenue 7th Floor Nueva York, NY 10022 Teléfono: (212) 371-8855 Fax: (212) 371-7087 Ottawa Suite 1600 50 OConnor Street Ottawa, ON K1P 6L2 Teléfono: (613) 234-4555 Llamada gratuita: (877) 776-2263 Fax: 613) 230-8877 London Dauntsey Casa 4B Fredericks Place Londres EC2R 8AB Inglaterra Teléfono: 44 20 7367 0150 Fax: 44 20 7367 0160 Calgary 4300 Bankers Hall Oeste 888 - 3rd Street SW Calgary, Alberta T2P 5C5 Teléfono: (403) 266-9000 Fax: (403) 266-9034 Sydney Nivel 12, Suite 1 50 Margaret Street Sydney N. S.W. 2000, AU Teléfono: (61-2) 9232-7199 Fax: (61-2) 9232-6908Employee Stock Options Bulletin Publicado: Enero 2008 Última revisión del contenido: octubre de 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Print) , 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460-6 (HTML) Esta publicación se proporciona como una guía solamente. No está pensado como un sustituto de la Ley del impuesto sobre la salud del empleador y los reglamentos. 1. Responsabilidad tributaria de los empleadores sobre las opciones de compra de acciones Propósito del boletín Este boletín ayudará a los empleadores a determinar qué cantidades están sujetas al impuesto sobre la salud del empleador (EHT, por sus siglas en inglés). La EHT es pagadera por los empleadores que pagan una remuneración: a los empleados que se reportan para trabajar en un establecimiento permanente (PE) del empleador en Ontario, y / o a los empleados que no se reportan para trabajar en un PE del empleador, Oa través de un PE del empleador en Ontario. Se considera que un empleado se reúne para trabajar en un establecimiento permanente de un empleador si el empleado llega al establecimiento permanente en persona para trabajar. Si el empleado no llega a un establecimiento permanente en persona para trabajar, se considera que el empleado se reúne para trabajar en un establecimiento permanente si puede razonablemente considerarse que está unido al establecimiento permanente. Para obtener más información sobre este tema, consulte el Boletín de información titulado Establecimiento permanente. Opciones de compra de acciones Las opciones sobre acciones de los empleados se conceden en virtud de un acuerdo de emisión de valores, mediante el cual una corporación proporciona a sus empleados (o empleados de una corporación no vinculada) el derecho a adquirir valores de cualquiera de esas sociedades. El término valores se refiere a acciones del capital social de una corporación o unidades de un fideicomiso de fondos mutuos. Definición de remuneración La remuneración definida en el inciso 1 (1) de la Ley del impuesto sobre la salud de los empleadores incluye todos los pagos, beneficios y subsidios recibidos, o considerados como recibidos por un individuo que, por razón de las secciones 5, 6 o 7 del Ingreso federal Ley de Impuestos (ITA), deben incluirse en los ingresos de un individuo, o serían requeridos si el individuo residiera en Canadá. Los beneficios de las opciones de compra de acciones se incluyen en los ingresos por razón de la sección 7 de la ITA federal. Por lo tanto, los empleadores están obligados a pagar EHT sobre los beneficios de las opciones sobre acciones. Sociedades no vinculadas a un contrato de arrendamiento Si se le otorga a un empleado una opción de compra de acciones por parte de una corporación que no negocia con el armador, en el sentido de la sección 251 de la LIR federal, el valor de cualquier beneficio recibido como resultado de la acción Se incluye en la remuneración pagada por el empleador con fines de EHT. Empleado se trasladó a Ontario PE de Ontario no-Ontario Un empleador está obligado a pagar EHT sobre el valor de todos los beneficios de opciones de acciones que surgen cuando un empleado ejercita opciones de acciones durante un período en que su remuneración está sujeta a EHT. Esto incluye opciones de acciones que pueden haber sido otorgadas mientras el empleado estaba reportando para trabajar en un PE no-Ontario del empleador. Empleado se trasladó a un PE no-Ontario Un empleador no está obligado a pagar EHT sobre el valor de los beneficios de opciones de acciones que surgen cuando un empleado ejerce opciones de acciones mientras se reporta para trabajar en un PE del empleador fuera de Ontario. Empleado que no se reporta para trabajar en un PE del empleador Un empleador está obligado a pagar EHT sobre el valor de los beneficios de las opciones de acciones que surgen cuando un empleado que ejerce opciones de acciones no se reporta para trabajar en un PE del empleador, Desde oa través de un PE del empleador en Ontario. Empleados anteriores Un empleador está obligado a pagar EHT sobre el valor de los beneficios de la opción de compra de un ex empleado si la remuneración de los antiguos empleados estaba sujeta a EHT en la fecha en que el individuo dejó de ser empleado. 2. Cuando los Beneficios de la Opción de Compra de Acciones se convierten en Tributarios Regla general Un empleado que ejerza una opción de compra de acciones para adquirir valores debe incluir en el ingreso de empleo un beneficio determinado de conformidad con la sección 7 de la ITA federal. Corporaciones privadas con control canadiense (CCPCs) Si el empleador es una CCPC en el sentido de la subsección 248 (1) de la ITA federal. Se considera que el empleado ha recibido un beneficio gravable bajo la sección 7 del ITA federal en el momento en que el empleado dispone de las acciones. Los empleadores están obligados a pagar EHT en el momento en que el empleado (o ex empleado) disponga de las acciones. Donde las opciones de acciones para empleados son emitidas por una CCPC. Pero son ejercidas por el empleado después de que la compañía ha dejado de ser una CCPC. El valor de la prestación se incluirá en la remuneración por los propósitos de la EHT en el momento en que el empleado disponga de los valores. Sociedades privadas no controladas por Canadá (No CCPC) Cualquier beneficio imponible que resulte de que un empleado ejerza opciones sobre valores que no sean de una CCPC. Incluidos los valores cotizados en bolsa o los valores de una corporación controlada por extranjeros, deben incluirse en los ingresos por empleo al momento de ejercer las opciones. EHT se paga en el año en que el empleado ejerce las opciones sobre acciones. El diferimiento federal de impuestos no se aplica a EHT. Sólo para efectos del impuesto sobre la renta federal, un empleado puede diferir la tributación de algunos o todos los beneficios derivados del ejercicio de opciones sobre acciones para adquirir valores cotizados hasta el momento en que el empleado disponga de los valores. El aplazamiento federal del impuesto sobre los beneficios de las opciones de compra de acciones no es aplicable para propósitos de EHT. Los empleadores están obligados a pagar EHT en los beneficios de opciones sobre acciones en el año en que el empleado ejerce las opciones sobre acciones. 3. Empleadores que realizan investigación científica y desarrollo experimental para exención Por un tiempo limitado, los empleadores que realizan directamente la investigación científica y el desarrollo experimental y cumplen los criterios de elegibilidad están exentos del pago de la EHT sobre los beneficios de opción de compra recibidos por sus empleados. En el caso de las CCPC, la exención está disponible para las opciones de compra de acciones de los empleados concedidas antes del 18 de mayo de 2004, siempre que las acciones en cuestión sean vendidas o intercambiadas por el empleado después del 2 de mayo de 2000 y antes del 31 de diciembre de 2009. Para las acciones no - CCPC s, la exención está disponible para las opciones de compra de acciones de los empleados otorgadas antes del 18 de mayo de 2004, siempre y cuando las opciones se ejerzan después del 2 de mayo de 2000 y hasta el 31 de diciembre de 2009. 17 de mayo de 2004, están sujetos a la EHT. Criterios de elegibilidad Para ser elegible para esta exención por un año, el empleador debe cumplir con todos los siguientes criterios de elegibilidad en el año de impuesto del empleador antes del año de impuesto que termina en el año: el empleador debe llevar a cabo negocios a través de un PE en Ontario En el año fiscal anterior (véase el apartado "Puesta en marcha de la excepción"), el empleador debe realizar directamente la investigación científica y el desarrollo experimental (en el sentido del párrafo 248 (1) de la LIR federal) en un PE en Ontario en el año fiscal anterior Los gastos elegibles de los empleadores para el año fiscal anterior no deben ser inferiores a 25 millones o 10 por ciento de los gastos totales de los empleadores (como se definen más adelante) para ese año de impuesto, el que sea menor que los empleadores elegibles especificados por el empleador para el año fiscal anterior. Ser menor de 25 millones o 10 por ciento de los empleadores ajustaron los ingresos totales (como se definen a continuación) para ese año de impuestos, el que sea menor. Por ejemplo, si el empleador cumple con todos los criterios de elegibilidad anteriores en su año fiscal que termina el 30 de junio de 2001, es elegible para reclamar la exención de EHT para el año 2002. Las empresas en fase de arranque que no tienen un año de tributación anterior pueden aplicar las pruebas de calificación a su primer año de tributación. La investigación científica y el desarrollo experimental realizados en su primer año de tributación determinarán su elegibilidad para el primer y segundo año en que se pague la EHT. Fusiones En el primer año de tributación que termina después de una fusión, el empleador puede aplicar las pruebas de calificación al año de impuesto de cada una de las corporaciones predecesoras que terminó inmediatamente antes de la fusión. Gastos elegibles Los gastos elegibles son aquellos incurridos por el empleador en la realización directa de investigación científica y desarrollo experimental que califican para la superprovisión de desarrollo de investigación y desarrollo (RampD) bajo la Ley del Impuesto de Sociedades (Ontario). Los pagos por contrato recibidos por el empleador por realizar RampD para otra entidad se incluyen como gastos elegibles. Los pagos contractuales realizados por el empleador a otra entidad para RampD realizados por la otra entidad no se incluyen como gastos elegibles del empleador. Específicamente, los gastos elegibles del empleador para un año de impuesto se calculan como (ABminusC), donde: es el total de los gastos incurridos en el año de impuesto en un PE en Ontario, cada uno de los cuales sería un gasto calificado bajo la subsección 12 (1 ) De la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Ontario) y es una cantidad descrita en el subpárrafo 37 (1) (a) (i) o 37 (1) (b) (i) A) en el párrafo (b) de la definición de gasto calificado en el párrafo 127 (9) de la LIR federal) para el año de impuesto es la reducción en A según lo exigido en los párrafos 127 (18) a (20) De un pago por contrato, y es el monto pagado o pagadero por el empleador en el año de impuesto que está incluido en A y que sería un pago por contrato como se define en el párrafo 127 (9) de la ITA federal hecho al beneficiario del monto . Gastos especificados elegibles Los gastos elegibles especificados del empleador para un año de impuesto incluyen: los gastos elegibles de los empleadores para el año de impuesto, la parte de los empleadores de los gastos elegibles de una sociedad en la que es miembro durante un período fiscal de la sociedad que termina en la tributación Año y los gastos elegibles de cada corporación asociada que tenga un PE en Canadá para cualquier año de impuesto que termine en el año de impuestos de los empleadores, incluyendo la participación de las empresas asociadas en los gastos elegibles de una sociedad en la que sea miembro. Total de gastos Los gastos totales de los empleadores se determinan de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP), excluyendo partidas extraordinarias. No se utilizarán los métodos de consolidación y de equidad. Ingresos totales Los ingresos totales de los empleadores son los ingresos brutos determinados de acuerdo con GAAP (sin utilizar los métodos de consolidación y de equidad), menos los ingresos brutos de las transacciones con empresas asociadas que tienen PE en Canadá o asociaciones en las que el empleador o los asociados Corporación es un miembro. Ingresos totales ajustados Los empleadores ajustaron el ingreso total para un año de impuesto es el total de los siguientes montos: ingresos totales del empleador para el año de impuesto que los empleadores representan en el ingreso total de una sociedad en la que es miembro durante un período fiscal del Que finaliza en el año fiscal los ingresos totales de cada corporación asociada que tiene un PE en Canadá para cualquier año de impuesto que termine en el año de impuestos de los empleadores, incluyendo las corporaciones asociadas. Años de imposición cortos o múltiples Los gastos elegibles, los gastos totales y los ingresos totales se extrapolan a montos de todo el año cuando hay años de impuestos cortos o múltiples en un año calendario. Sociedades Si un socio es un miembro especificado de una sociedad (en el sentido de la subsección 248 (1) del ITA federal), se considerará nula la proporción de gastos elegibles, gastos totales e ingresos totales de la sociedad atribuible al socio . 4. Resumen de la EHT sobre Opciones de Acciones
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